Gewinn in der GmbH
60.000 €
Die drei Ebenen
Ebene 3 — Vermögen
Holding GmbH
hält 100 % der Anteile · sammelt & reinvestiert
≈ 1,5 % auf Ausschüttung (§ 8b)
Ausschüttung · 95 % steuerfrei
Ebene 2 — Substanz
Besitz-GmbH
Eigentümerin der Geräte · trägt Finanzierung & AfA
≈ 30 % auf Mietüberschuss
▲ Miete rein · Geräte raus ▼
€→
Praxis zahlt Miete / Leasing an die Besitz-GmbH — voll abzugsfähig zum Grenzsteuersatz.
⚙→
Besitz-GmbH stellt die Geräte zur Nutzung — Substanz ist insolvenzgeschützt ausgelagert.
▲
Ebene 1 — Operativ
Zahnarztpraxis
Freiberufler · behandelt · zahlt Miete statt zu besitzen
bis ≈ 47,5 % ESt auf Gewinn
Ab wann rechnet es sich?
Steuerlicher Netto-Effekt pro Jahr aus der Tarifspreizung — der Gewinn, der statt in der Praxis (~47,5 %) in der GmbH (~30 %) anfällt, minus laufende Strukturkosten.
Jährliche Miete an die Besitz-GmbH140.000 €
Abschreibung + Zins in der GmbH80.000 €
Grenzsteuersatz der Praxis45 %
Laufende Mehrkosten Struktur p.a.12.000 €
Spreizung
15,0 %-Pkt
Trägt sich
+600 € / Jahr
Break-even ab ~56.000 € GmbH-Gewinn p. a.
Bedingung: Der Vorteil entsteht nur, solange thesauriert wird. Schüttest du alles privat aus, frisst die Abgeltungsteuer (26,375 %) die Spreizung wieder auf.
Nicht im Rechner — aber real: Der 30 %-Degressiv-Booster (Anschaffung bis 31.12.2027) zieht die AfA vor → die GmbH zahlt in den ersten Jahren faktisch 0 Steuer. Plus § 8b beim späteren Geräte-/Anteilsverkauf (~1,5 %).
Wachhunde: Miete muss fremdüblich sein (sonst vGA). Betriebsaufspaltung macht das Besitzunternehmen gewerblich. Beim Z-MVZ-Weg zusätzlich § 95 SGB V / Berufsrecht beachten — das ist der Punkt, den Holger gegenrechnen muss.